匯算清繳新政與個稅新政細則解析及企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點風險提示

一、2018年財稅改革進程與2019年改革發(fā)展方向

1.我國現(xiàn)行稅制、稅種與征管模式宏觀梳理

2. 國地稅合并、社保費改嫁，信息共享時代已經到來

3. 提升企業(yè)納稅信用等級優(yōu)享更多優(yōu)惠政策

4.國地稅機構改革與社保費入稅的效應與未來走向

5. 享受增值稅留抵稅額退稅的操作及對匯算清繳的影響

6.金稅三期對個人所得稅異常數(shù)據風險識別功能強大

7. 新《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》有哪些亮點，白條入賬如何能夠稅前扣除？您知道哪些是有效扣除憑證嗎？稅前扣除憑證時限有哪些要求？如何完善日常管理？

8.?企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)如何擴圍？委托境外研發(fā)的支出可以加計扣除了，如何具體操作？

9. 購置并使用三類專用設備抵免所得稅的適用目錄調整后，企業(yè)如何運用？

10.?企業(yè)500萬以下固定資產可以一次折舊扣除如何運用？會計上如何處理？加速折舊的政策是真正的稅收優(yōu)惠嗎？享受加速折舊政策的稅會差異如何調整？

11.信息化大數(shù)據稅收新時期，財務人員如何防范自身風險？

12.?公益性捐贈“一次捐贈可以扣4個年度”如何運用？結轉以后年度扣除的公益性捐贈實務操作如何處理？

二、企業(yè)所得稅新政及實務處理

（一）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018第28號）

1．企業(yè)所得稅扣除的基本原則及實務把握口徑

2.企業(yè)所得稅扣除憑證的范圍及實務疑難要點

3.什么時候企業(yè)需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證？什么時候不用發(fā)票就能扣除

4.匯算清繳期未取得合法憑證如何扣除？如何補救，如何與稅局溝通

5.稅務檢查發(fā)現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票，如何仍能扣除，不做納稅調整

6.共同分擔費用的分割單如何作為稅前扣除憑證

7.食堂采購、私車公用、臨時小額費用的實務處理與技巧

（二）《財政部 稅務總局 關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

1.什么是“新購進”的設備、器具

2. 如何確定購進設備、器具的時點

3.特殊行業(yè)固定資產加速折舊的扣除標準與實務處理

4.普惠行業(yè)固定資產加速折舊的扣除標準與實務處理

5.如何做好固定資產稅會差異申報與日常管理

（三）《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅》（〔2018〕77號）、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）

1.小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)的區(qū)分與優(yōu)惠

2.小型微利企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠政策

3.小型微利企業(yè)納稅申報的5大關鍵問題

4.如何做好小型微利企業(yè)的風險自查

（四）高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)優(yōu)惠政策：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

1.如何獲得高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)認定資格

2.彌補虧損10年如何計算，如何享受

3.高新技術企業(yè)都有哪些稅收優(yōu)惠政策及如何享受

4.科技型中小企業(yè)都有哪些稅收優(yōu)惠政策及如何享受

（五）《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

1.職工教育經費的支出范圍、扣除規(guī)定

2.實務處理：認定職工教育經費的發(fā)票要求及確認條件

3.三項經費：職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除標準及實務處理

4.圖表總結：常見10大限額扣除費用扣除標準及實務處理

（六）《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）

1.如何確定初創(chuàng)期的科技企業(yè)

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策需滿足的幾個條件

3.天使投資個人享受優(yōu)惠政策需滿足的幾個條件

4.圖表總結：鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的政策集合及實務處理

（七）《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

1.境內、境外研發(fā)費用扣除的比例變化與實務處理

2.不適用加計扣除的范圍

3.研發(fā)費用加計扣除的申報實務

4.直接人工費用、投入費用、折舊費用、無形資產攤銷等實務處理

（八）其他重要企業(yè)所得稅新政票盤點

1.《關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>》等報表的公告 （國家稅務總局公告2018年第26號）

2.《關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》 ?（國家稅務總局公告2018年第23號）

3.《關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

4.《關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）

5.《關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）

6.《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

7.《關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第3號） ?

8.《關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）

9.《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）

三、增值稅新政與實務處理

（一）《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

1.?如何確定增值稅納稅義務發(fā)生時間

2.?增值稅一般納稅人如何開票及8大注意事項

3.?增值稅申報表新變化及申報實務6大注意事項

4.?現(xiàn)行增值稅稅目稅率與10大常見易混稅目萬能技巧

（二）《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）

1.?哪些一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人

2.?小規(guī)模納稅人與一般納稅人的實務差異和優(yōu)劣

3.?轉回小規(guī)模納稅人后，進項、留底、稅控設備、紅字如何操作，實務中5大注意事項

4.?案例解析：小規(guī)模還是一般納稅人，哪種更省稅

（三）《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）

1.退還增值稅留抵退稅的企業(yè)范圍和條件

2.如何獲得B級及以上納稅信用等級及對稅收優(yōu)惠的享受

3.哪些情況下，企業(yè)不能享受到本應享受的優(yōu)惠政策

4.如何做好享受稅收優(yōu)惠政策的提前準備與規(guī)劃

（四）《關于新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票有關事項的公告》

1.首次申領增值稅發(fā)票實操流程、政策依據及常見問題

2.后續(xù)領用增值稅發(fā)票實操流程、政策依據及常見問題

3.特殊情形實務操作（失控發(fā)票、比對不符、紅字發(fā)票等）

四、個人所得稅及其他稅種新政及實務處理

新《個稅法》及《實施條例》與《專項附加扣除暫行辦法》的要點解析與規(guī)劃運用

（一）新個稅法最大變化——“綜合所得”

1、“綜合所得”的內容

2、“綜合所得”稅率

3、“綜合所得”的征管

4、“綜合所得”應納稅所得額的計算

5、新增的六項專項扣除（具體范圍及標準）

（1）子女教育（2）繼續(xù)教育（3）大病醫(yī)療（4）住房貸款利息

（5）住房租金（6）贍養(yǎng)老人支出

6、專項附加扣除信息義務如何“核實”？

（二）新個稅法重大變化——“經營所得”

1、“經營所得”的定義

2、“經營所得”的稅率

3、“經營所得”的征管

4、“經營所得”應納稅所得額的計算

（三）新個稅法取消“其他所得”，但在《實施條例》中是否會“重出江湖”？

（四）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形

（五）納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，如何繳納個稅

（六）新增加視同轉讓財產的規(guī)定

（七）對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務機關不得采取定期定額、事先核定應稅所得率

（八）個稅反避稅條款要點解讀及風險控制

（九）企業(yè)作為扣繳義務人有哪些事項？

（十）為執(zhí)行新個稅法及其配套政策，企業(yè)與個人需要做哪些準備？

五、企業(yè)所得稅匯算清繳重要、難點風險提示

（一）收入重要、難點風險提示

1.視同銷售收入問題

2.不征稅收入問題

3.免稅收入問題

4.其他收入

（二）資產的重要、難點風險提示

1.哪些固定資產不得計算折舊？

2.哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除？

3.哪些支出作為長期待攤費用？

4.長投、存貨等資產稅務處理

（三）扣除項目的重要、難點風險提示

1.社會保險、住房公積金、商業(yè)保險

2.業(yè)務招待費

3.勞動保護

4.準備金

5.工資薪金

6.廣告費、業(yè)務宣傳費支出

7.管理費支出

8.職工福利費

9.資產損失

10.手續(xù)費及傭金

11.不得扣除的項目

12.融資費用

13.租賃費

14.捐贈支出

15.其他扣除（工會經費、匯兌損失、職工教育經費）

（四）稅收優(yōu)惠重要、難點風險提示

1.公共基礎項目

2.軟件、高新技術企業(yè)

3.國債利息收入

4.創(chuàng)業(yè)投資

5.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產項目

6.技術轉讓所得

7.研究開發(fā)費用

8.資源綜合利用

9.小型微利企業(yè)

10.安置特殊人員就業(yè)

11.專用設備投資抵免

12.農、林、牧、漁業(yè)稅收優(yōu)惠

13.脫貧攻堅稅收優(yōu)惠

（五）征收管理重要、難點風險提示

1.納稅申報與匯算清繳

2.匯總（合并）納稅

3.核定征收

4.非居民企業(yè)征收管理

5.其他征管事項（如跨區(qū)域經營）

六、企業(yè)所得稅匯算清繳疑難點匯總

1.買一增一等組合方式銷售商品，如何確定收入

2.預收跨年度租金，何時確認收入？

3.不征稅收入能否可具發(fā)票？

4.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠如何準備留存?zhèn)洳橘Y料？

5.單位購買的購物卡，如何在稅前扣除？如何開發(fā)票？

6.匯繳中發(fā)票風險事項應該注意哪些？

7.銷售自己使用過的固定資產如何稅務處理？

8.企業(yè)所得稅哪些涉稅事項可以結轉以后年度扣除？

9.小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

10.匯總納稅企業(yè)資產損失，應如何申報扣除

11.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷？

12.未繳少繳稅款的追征期如何計算？

13.私車公用的企業(yè)所得稅審核要點及扣除規(guī)定？

14.企業(yè)為雇員負擔個稅，如何在企業(yè)所得稅前扣除？

15.母子公司支付管理費、咨詢費、服務費的稅前扣除實務處理

16.各種保險、保證金的企業(yè)所得稅前扣除如何處理？

17.特殊人群的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策都有哪些，如何享受？

18.無法支付的應收賬款如何繳納企業(yè)所得稅？

19.彌補以前年度虧損應注意的事項及技巧

20.如何利用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策做好納稅籌劃？