2021新會計準則修訂的高質量應對落地方案

課程背景：

從2017年到現在，我國的會計準則發生了一系列比較大的修訂，涉及到了收入、租賃、政府補助、金融工具、債務重組、非貨幣性資產交換等等準則，給我們財務人員的實務工作帶來了很大的影響。

本次課程我們精選了三個實務中重要的常用準則帶您系統掌握新準則的變化及合規的實務處理技巧，全面提升您對準則的理解與實務運用能力。

一、《企業會計準則第14號-收入》，收入的確認和計量產生了翻天覆地的變化，將原收入準則和建造合同準則合二為一，以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準，對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引，對于某些特定交易（或事項）

的收入確認和計量給出了明確規定。新收入準則創新性地確定了“五步法”來明確收入的確認時點和計量金額。對于所有執行大準則的企業而言，從2021年1月1日起必須執行新收入準則，企業需要提前學習并據此準備銜接工作。

二、《企業會計準則第21號-租賃》，在新租賃準則下，由于承租人需要將經營租賃也”上表”，因此承租人受準則修訂的影響會更大，尤其是當企業生產經營所用資產租賃依存度越高的話，新準則會對資產負債規模和執行初期的損益均會形成重大沖擊。新租賃準則也是從2021年1月1日起必須執行。

三、《企業會計準則第16號-政府補助》，雖然政府補助新準則從2017年發布后就已經全面施行了，但我們注意到，在近兩年的實務中，不少企業仍然沿用修訂前老準則的思路將收到的補助計入“營業外收入”。在財政補貼力度越來越大、補貼覆蓋面更廣的利好環境下，企業需要準確掌握新準則的規范和要求，恰當考慮補貼的分類、凈額法或總額法的選擇及會計科目的適用，將多數補貼按規定納入營業利潤之中（而非營業外收支）核算，避免由于會計核算失誤出現對企業不利的結果。

課程收益：

【與時俱進】傳遞最新準則變化、修訂背景及影響，保持財務運用的時效性與準確性；

【精準合規】針對新準則帶來的實務變化，幫助從業人員準確掌握財務處理合規要求；

【全程案例】聚焦重要常用準則：收入準則、租賃準則及政府補助準則，案例式解析。

課程對象：

執行新準則的企業財務人員；各會計師事務所、稅務師事務所、代理記賬公司和涉稅咨詢顧問公司的工作人員；想學習新會計準則的財務從業人員。

課程方式：

講師講授+案例分析+實操演練

課程大綱

一、新收入準則修訂的高質量應對落地方案

（一）收入準則修訂的背景和主要變化

1. 收入準則與建造合同準則：統一收入模型

2. 收入確認標準：控制權轉移 VS 風險報酬轉移

3. 多重交易安排的合同的會計處理

4. 對特定交易或事項處理的指引

（二）收入的定義和準則適用范圍

（三）收入確認模型的五步法

1. 步驟1-識別客戶合同（案例解析：涉及商業實質的判斷、對價收回的可能性判斷、合同合并、合同變更）；

2. 步驟2-識別履約義務（案例解析：可明確區分的商品或服務的承諾）；

3. 步驟3-確定交易價格（案例解析：可變對價、重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等的考慮）

4. 步驟4-將交易價格分攤至履約義務（案例解析：單獨售價的相對比例）

5. 步驟5-履行履約義務時確認收入（案例解析：某一時點或一段時期內履約義務的區分、控制權轉移時點、按履約進度確認收入的考慮因素等）

（四）合同成本

1. 合同取得成本（案例解析）；

2. 合同履約成本（案例解析）；

3. 存貨大幅減少，營業收入卻下降告訴了稅務機關什么事實？

4. 應收票據長期掛賬反映出怎樣的稅收問題？

5. 其他應收款出現負數意味著什么？

6. 假借預付賬款之名，行融資之實；

7. 預收賬款減少與利潤表中的“營業收入”增加不匹配是否有問題？

8. 盈余公積的增加數大于凈利潤的10%，企業會有稅收問題嗎？

（五）特定交易事項的處理

1. 銷售退回條款的銷售（案例解析）；

2. 質保條款（案例：是否將質保作為單項履約義務）；

3. 主要責任人和代理人（"總額法”或“凈額法”）

4. 客戶額外購買選擇權（案例解析：折扣券、積分等）；

5. 授予知識產權許可（案例解析：某一時點確認還是某一時段確認？）；

6. 售后回購交易（案例解析：作為融資安排的售后回購、作為租賃的售后回購）；

7. 客戶未行使的權利（案例：預收客戶銷售商品款）；

8. 無需退回的初始費（案例解析）

（六）核算與列報

1. 新增科目和報表項目（案例解析）；

2. 相關科目的主要賬務處理與列報（案例解析）；

3. 合同資產與合同負債（案例解析）；

4. 合同資產與應收款項（案例解析）

（七）核算與列報

1. 新增科目和報表項目（案例解析）；

2. 相關科目的主要賬務處理與列報（案例解析）；

3. 合同資產與合同負債（案例解析）；

4. 合同資產與應收款項（案例解析）

二、 新租賃準則修訂的高質量應對落地方案

（一）租賃準則的修訂的背景和主要變化

1. 主要變化：承租人會計處理由雙重模型改為單一模型

2. 以示例說明新租賃準則的執行對某些承租人財務報表的影響

3. 多重交易安排的合同的會計處理

4. 對特定交易或事項處理的指引

（二）租賃準則適用范圍

（三）租賃的定義、識別租賃、租賃的分拆與合并

1. 租賃的定義；

2. 識別租賃（判斷“上表”或“不上表”）；

3. 識別租賃（是否存在已識別資產、是否能控制其使用等）

4 租賃的分拆（租賃部分與非租賃部分的分拆、多項租賃的分拆）

5. 租賃的合并（符合條件時，應將多個合同合并為一項租賃處理）

（四）承租人的會計處理

1. 新增的會計科目與報表項目（案例解析）；

2. 使用權資產的初始計量（案例解析）；

3. 租賃負債的初始計量（涉及租賃期、租賃付款額的范圍、折現率等判斷）

4. 使用權資產的后續計量

5. 租賃負債的后續計量

6. 承租人會計處理的綜合性示例；

7. 承租人的豁免（短期租賃、低價值資產租賃可不“上表”）

8. 承租人的列報和披露

（五）出租人的會計處理

1. 涉及的會計科目（案例解析）；

2. 保留出租人對租賃的分類；

3. 出租人對融資租賃的會計處理；

4. 出租人對經營租賃的會計處理；

5. 出租人的列報和披露；

6. 客戶未行使的權利（案例：預收客戶銷售商品款）；

7. 無需退回的初始費（案例解析）

（六）特殊租賃業務的處理

1. 轉租賃（案例解析）；

2. 生產商、經銷商的融資租賃（案例解析）；

3. 售后租回交易（案例解析）；

4. 涉及的會計科目（案例解析）

（七）銜接規定和準備工作

1. 實施時間安排；

2. 首次執行日的銜接處理；

3. 可能涉及到的準備工作

4. 合同資產與應收款項（案例解析）

三、 新政府補助準則修訂的高質量應對落地方案

（一）政府補助準則修訂的背景和主要變化

1. 明確政府補助的范圍

2. 完善政府補助的會計科目

3. 會計處理引入“凈額法”

4. 明確對財政貼息的會計處理

（二）政府補助的定義、特征及準則適用范圍

1. 源于政府的經濟資源、無償性

2. 與收入準則的區分

3. 與所有者權益的區分

4. 是否屬于政府補助的判斷

（三）政府補助的分類、確認和計量

1. 政府補助的分類；

2. 政府補助的確認；

3. 不同分類下的具體處理

4. “日常活動”的判斷

5. 案例解析：總額法與凈額法的對比

6. 案例解析：補償以前期間已發生的費用

7. 案例解析：補償以后期間的費用

8. 案例解析：與日常活動相關政府補助的退回處理

9. 案例解析：與日常活動無關政府補助的退回處理

（四）特定業務的會計處理

1. 綜合性項目補助的會計處理（案例解析）；

2. 政策性優惠貸款貼息會計處理（貼息資金撥付給銀行）（案例解析）；

3. 政策性優惠貸款貼息會計處理（貼息資金直接撥付給企業）（案例解析）

（五）政府補助的列報和披露

（六）銜接規定

【課程中大量案例未全部列出】

課程總結與回顧

1. 課程主要內容總結與回顧

2. 答疑解惑

程老師

注冊會計師

工商管理學碩士

市級專家庫遴選專家

國內財務、審計核心期刊特約作者

微軟認證系統工程師（MCSE）

微軟認證數據庫管理專家(MCDBA)

河南山水會計師事務所高級審計經理

大成方略、安越、51CTO學院在線特約講師

某國家級示范性高等職業技術學院教研室主任

曾任：豬八戒網旗下子公司 財務總監

曾任：河南平頂山愛嬰島連鎖有限公司 財務經理

曾任：某國家級示范性高等職業技術學院 教研室主任

程亮老師從事財會教育職業17年，有著20年的財務管理經驗，精通金融風險管理、財務管理、商務數據分析等，共發表學術文章10余篇，曾在平臺上在線授課學員將近1500人，授課滿意度98%，獲得一致好評；曾任某大型互聯網公司財務總監，主導、參與多個大型企業的生產、經營、管理系統ERP系統的流程改造，其中包括上市公司平煤集團、許繼電氣，為企業提供了合理的經營模式，降低了運營風險。程亮老師有著豐富的培訓經驗，?近2年曾多次為臨汾移動、陽泉聯通、內蒙古中移鐵通等電信類企業做專場培訓《大數據下合同、發票的全程證據鏈風險防控》、《電信企業內部控制與風險管理》、《大數據下企業各稅種風險防范與節稅技巧》等課題。

教學經驗：

★ 某國家級示范性高等職業技術學院丨教研室主任

→從事財會教育職業17年，在高職院校歷任教研員、講師、教研室主任職務。

→主要教授《公司戰略與風險管理》、《財務管理》、《中級會計實務》、《稅務實務》、《商務數據分析》等課程，歷年教學考評均為優秀，在校教學過程中有百余人通過CPA、中級考試等相關課程。

→主講的《稅務實務》在2008年評為河南省省級精品課。

→出版著作《會計基礎與實務》、《稅務實務》、《成本會計》，在國家級核心期刊《財會月刊》、《征信》、《中國內部審計》、《交通財會》、《北方金融》、《黑龍江金融》、《當代職業教育》、《高等職業教育》等發表學術文章10余篇。

實戰經驗：

★ 豬八戒網旗下子公司丨財務總監（轄屬9家分、子公司）

→負責組織領導集團財務共享中心、阿米巴利潤中心、績效管理等重大項目，實現了集團收入翻兩番、利潤翻一番，現金流持續增長的良好效果。

→負責集團、分、子公司稅務風控，連續3年稅收信用等級均為A級。

★ 河南山水會計師事務所高級審計經理

→為不同行業的客戶提供公司風險管理和治理服務、戰略風險咨詢服務、內控咨詢服務，幫助客戶在尋找創造價值的機會的同時也能標記、分析、評估和管理戰略風險及運營、財務風險，主要服務于制造業、建筑及房地產行業、消費行業以及科技、傳媒行業。

→負責稅務合規項目，如稅務風控，曾協助多家公司評為高新技術企業。與此同時，協助開展稅務咨詢項目，如進行稅務資料收集研究、協助稅務盡職調查、起草專業技術備忘錄等。

★ 河南平頂山愛嬰島連鎖有限公司丨財務經理

→搭建財務制度體系，防范內控風險。填補了該公司自成立以來財務制度混亂的空白，有效杜絕了內控漏洞，為公司挽回損失30余萬元。

→開展全面預算工作。組織測算數據及表格設計、預算制度制定工作，并正式推開全面預算工作。實現經營后的分析對比工作，在公司資金、成本費用、戰略目標的方面收到明顯的效果。資金利用率提升了15%，成本費用比降低20%，為實現公司戰略目標打下了良好基礎。

→開展成本收益數據分析和月度經營分析。實施全面預算后，在公司開始推動以業務部門為利潤中心，每月首先由業務部門對上月運營狀況數據進行上報財務部，財務部再進行整理分析。對相關環節存在的問題，在會議與相關部門溝通，同時財務在會議上提出建議措施，會后跟蹤相關部門對問題的解決。

部分授課案例：

某地方稅局《新形勢下合同、發票熱點問題解析》8期

聯絡易科技《公司戰略與風險管理》8期

亞信金融《新形勢下合同、發票熱點問題解析》4期

八戒財稅《助力高新技術園區財務轉型專題培訓》6期

八戒財稅《疫情期間，財務人員如何針對企業的困境做出資產安全的預判和對策》 6期

主講課題：

《財務分析與報告技巧》

《全面預算管理課程大綱》

《經營視角下的財務分析課程大綱》

《透過財務數據做決策-管理者的財務課》

《企業涉稅風險防范與納稅籌劃案例解析》

《透視企業納稅籌劃思路開拓與技巧提升》

《新稅制下個人所得稅風險管控和稅務籌劃》

《大數據下合同、發票的全程證據鏈風險防控》

授課風格:

程老師專業嚴謹，邏輯性強，將論與實際有機結合，有效的解決公司實際問題；

在講課過程中，程老師善于把復雜的內容簡單化，情緒飽滿，富有感染力，著重于學員思考與實踐動手能力的培養

部分服務客戶：

通信行業：中國電信、中國移動通信集團廣東公司、深圳國人通信、深圳天音通信、黑龍江移動通信有限責任公司哈爾濱分公司、中興通訊海外事業部……

服飾鞋業：龍浩股份、雅瑩服飾、朗姿服飾、贏家服飾、圣麗蘭女裝、港臺制鞋、宏凱鞋業……

地產行業：富力地產、佳兆業地產、中原地產、泰華房地產、湘銀地產、遠洋地產……

珠寶行業：周大生、周六福、金至尊、六福珠寶、中國黃金…..

大型公司：深圳華為、比亞迪集團、騰訊科技集團、長虹集團、恒安集團、深圳富士康、大族激光科技、步步高、香港MG國際科技集團、山東萬事達控股、華亞和訊有限公司、諾普信農化股份公司、中糧集團、鄭州煤炭工業集團、天津遠洋集團……

其它行業：鵬愛美容醫療、神爾科技、成都土地規劃局、清華大學EMBA班、富士康CNSBG事業群、深圳芒果網、深圳艾默生科技、流行美、廣州瀚華設計、廣州用友軟件、株洲中小微企業管理中心、雪花啤酒、泰日升實業、新科正大……